Зайду с далека и введу в вас курс дела: большая часть общества следует за несколькими известными людьми, будь то всемирно известные знаменитости или просто сотрудники компании в которой вы работаете, студенты, процент таких людей в обществе составляет приблизительно примерно 5%, отсюда и название правила 5-ти процентов.
Напомним, данное правило установлено девятым абзацем четвертого пункта статьи 170 НК.
Налогоплательщик: Вправе. Под долей совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по которым не превышают 5 процентов общей величины совокупных расходов, подразумеваются, в том числе, и общехозяйственные расходы, понесенные в связи с оказанием услуги по предоставлению займа. В этом случае сумма входного НДС принимается к вычету полностью. При совершении в одном налоговом периоде облагаемых и необлагаемых НДС операций, должен вестись раздельный учет сумм налога.
Если налогоплательщик занимается не только производством, но и торговлей, он не вправе применить правило “пяти процентов”, и должен вести раздельный учет “входного” НДС. В нем сказано, что при определении указанного 5-процентного показателя совокупных расходов учитываются как прямые расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг), так и прочие расходы, связанные с производством и реализацией этих товаров и услуг.
- 1 200 000 руб. – от реализации не облагаемых НДС товаров. И кстати, ФАС Северо-Западного округа тоже признавал несостоятельным довод ИФНС о том, что правило “пяти процентов” может применять только изготовитель. В таких кварталах все суммы “входного” НДС могут быть в полном объеме приняты к вычету.
Как уже упоминалось, Налоговым кодексом порядок ведения раздельного учета НДС по операциям, облагаемым НДС по разным ставкам, не регламентирован. Поэтому ей придется распределить сумму “входного” НДС между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями.
Отметим, что в данном случае представляется целесообразным уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции. Чиновники решили, что если в налоговом периоде организация осуществляла не только производственную деятельность, но и торговала приобретенными раньше до этого товарами, то она не может воспользоваться правилом “пяти процентов”. То есть счет-фактуру нужно регистрировать один раз и в части, относящейся к облагаемым НДС операциям. Аргументировали свой вывод арбитры тем, что именно такой способ был закреплен им в учетной политике. Лучше включите НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), а после этого учтите ее в качестве расходов для целей налогообложения прибыли. Следовательно, для использования правила 5-ти процентов необходимо вести раздельный учет расходов на облагаемые и не облагаемые НДС операции. “Хотя [старая редакция] и не говорила о расходах на приобретение товаров, вполне могла быть истолкована тем же образом и с той же аргументацией, как сделал это в своем Постановлении ВАС РФ”, – считает Гребельский.
Правило 5 процентов по НДС
Комментировать